Смотреть больше слов в «Большом экономическом словаре»
англ. tax aсcounting) – система сбора, фиксации и обобщения информации для определения налоговой базы по налогам на основе первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым законодательством. Н.у. осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления и уплаты в бюджет налогов. Н.у. применяется, если налоговым законодательством предусмотрен порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций, отличный от порядка группировки и отражения в бухгалтерском учете, установленного правилами бухгалтерского учета. Традиц. представление о налогообложении как о разновидности бухгалтерской деятельности перестало отвечать фактич. положению вещей, что вызвано совершенствованием системы налогообложения и усложнением расчета нек-рых налогов. Ведение Н.у. позволяет гос-ву в полной мере выполнить фискальные задачи в тех случаях, когда информации, полученной в результате ведения бухгалтерского учета, недостаточно и когда необходимо определить налоговые обязательства для лиц, ведение бухгалтерского учета для к-рых не обязательно. Положение и нормы, регламентирующие порядок и условия Н.у., содержатся в налоговом законодательстве, при этом положения, относящиеся к Н.у., имеют строго огранич. применение, когда осуществляется расчет того или иного налогового показателя. Предметом Н.у. в общем виде выступает и непроизводств. деятельность предприятия, в результате к-рой у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и/или уплате налога. Для выполнения задач и функций Н.у. налоговое законодательство определило спец. приемы и способы (категориальные, содержательные, формально-технич.), к-рые в совокупности образуют взаимосвязанную методологию Н.у. Выделяют след. осн. методы: введение специальных учетно-налоговых показателей и понятий, к-рые на основании данных бухгалтерского учета используются исключительно для целей налогообложения [иначе говоря, формирование в Н.у. понятийного аппарата, посредством к-рого он и реализуется как самостоятельная отрасль системы финанс. отношений, при понимании того, что мн. учетно-налоговые показатели так или иначе обусловлены данными бухгалтерского учета, т.е. формируются при прямом или косвенном его использовании]; установление спец. правил формирования учетно-налоговых показателей, отличных от бухгалтерских учетнофинанс. методик [напр., в налоговом законодательстве установлен спец. порядок для расчета спец. «налоговой» себестоимости, к-рая используется исключительно для определения прибыли, подлежащей налогообложению]; определение метода учета формирования налоговой базы; интерпретация и толкование нек-рых общепринятых положений исключительно для целей налогообложения [налоговое законодательство дает собственные толкования нек-рым явлениям из др. отраслей знаний (права, экономики, бухгалтерского учета и др.), к-рые по своему содержанию не совпадают с общепринятыми; напр., с экономич. т.з., посреднической является любая деятельность по обеспечению продвижения товара от производителя к потребителю (комиссия, поручение, агентирование, простое брокерство, оптовая перепродажа, розничная торговля), однако для целей налогообложения посреднической считается только деятельность предприятия, выступающего в роли комиссионера или поверенного в договоре комиссии или поручения]; установление налогового дисконта [налоговым дисконтом признается поправка, на к-рую в целях налогообложения налогоплательщик увеличивает свои полученные доходы]; в совр. Н.у. применяется при расчете облагаемого оборота в налоге на добавленную стоимость, платежей по налогу на прибыль организаций, по акцизам, по налогу на доходы физических лиц]; определение для каждого вида налога своего налогового периода; установление спец. налоговых регистров и иной налоговой документации [документации для целей налогообложения, к-рая фиксирует процесс начисления налога, сумму налога, а также размер налогового обязательства]. К налоговой документации относят: отчетно-расчетную налоговую документацию; сопутствующую налоговую документацию; аналитические регистры налогового учета, извещения. Особенность налоговой документации – в отсутствии спец. первичных налоговых документов: основанием для ведения Н.у. служат первичные бухгалтерско-учетные документы, фиксирующие факт совершения хоз. операции. В отчетнорасчетной документации (налоговые расчеты и декларации) фиксируется сумма налогового обязательства. Налоговые расчеты – специализир. типовые формы, в к-рых налогоплательщик отражает осн. налогово-расчетные показатели и рассчитывает сумму налогового обязательства. Практически по каждому виду налога разрабатывается расчетный документ, к-рый представляется налоговым органам в порядке, установл. законодательством [для налога на добавленную стоимость – расчет (налоговая декларация) по НДС; для налога на доходы физич. лиц – декларация о доходах, полученных в календарном году; для налога на землю – сводный расчет земельного налога и т.д.]. В отчетно-расчетной документации отражаются сроки, налоговая база, льготы, сумма налога и т.п.; порядок заполнения налоговых расчетов может быть предусмотрен как в самих расчетах, так и в приложениях к ним. Документация подписывается директором и главным бухгалтером (декларация о совокупном годовом доходе – физич. лицом) и сдается в налоговую инспекцию по месту нахождения (или жительства) налогоплательщика. За непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган расчетных документов предусмотрен штраф. Сопутствующая документация – документы, содержащие неосновные данные, необходимые для исчисления налога, к-рые обосновывают и расшифровывают данные налоговых расчетов. Ответственность за непредставление сопутствующих документов налоговым законодательством не предусматривается, за нек-рыми исключениями. Аналитические регистры налогового учета для определения налоговой базы являются документами для ведения Н.у. на предприятии: информация, содержащаяся в первичных документах бух. учета и необходимая для отражения в Н.у., должна накапливаться и систематизироваться в регистрах Н.у., разрабатываемых и утверждаемых МНС России, обобщаться за определ. налоговый период и переноситься в налоговые расчеты. Извещения налоговых органов – документы, вручаемые (высылаемые) налоговыми органами налогоплательщикам и содержащие сведения о сроке и размере налога, к-рый необходимо уплатить. Такие извещения направляются физич. лицам, к-рые уплачивают налог на доходы, земельный налог, налог на имущество и др. Извещение направляется также представительству иностранного юридич. лица по уплате налога на прибыль. Налоговые инспекции также имеют собственную налоговую документацию, состав и порядок ведения к-рой определяется МНС России. Н.у., по сравнению с бухгалтерским учетом, имеющим длит. историч. традицию и устоявшиеся приемы и методы, находится на стадии становления и совершенствуется вместе с развивающейся налоговой системой РФ.... смотреть
система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета, если статьями главы 25 НК предусмотрен порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка группировки и отражения в бухгалтерском учете, установленного правилами бухгалтерского учета. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль организации. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, т.е. применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя организации. Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства или применяемых методов учета. При этом решения о любых изменениях должны отражаться в учетной политике для целей налогообложения и применяться с начала нового налогового периода. В случае, если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности. Данные налогового учета должны отражать: — порядок формирования суммы доходов и расходов; — порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде; — сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах; — порядок формирования сумм создаваемых резервов; — сумму задолженности по расчетам с бюджетом налогу на прибыль. Подтверждением данных налогового учета являются: 1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); 2) аналитические регистры налогового учета; 3) расчет налоговой базы. Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты: — наименование регистра; — период (дату) составления; — измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении; — наименование хозяйственных операций; — подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров. Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную НК (ст. 313 НК). В НК установлены: 1) порядок налогового учета: — доходов от реализации (ст. 316 НК); — отдельных видов внереализационных доходов (ст. 317 НК); 2) особенности порядка ведения налогового учета отдельных видов доходов (расходов): — расходов на ремонт основных средств (ст. 324 НК); — расходов на освоение природных ресурсов (ст. 325 НК); — по срочным сделкам при применении метода начисления (ст. 326 НК); — доходов (расходов) в виде процентов, полученных (уплаченных) по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (ст. 328 НК); — при реализации ценных бумаг (ст. 329 НК); 3) особенности ведения налогового учета: — организациями, созданными в соответствии с федеральными законами, регулирующими деятельность данных организаций (ст. 321 НК); — операций с основными средствами (ст. 323 НК); — доходов и расходов страховых организаций (ст. 330 НК); — доходов и расходов банков (ст. 331 НК); — доходов и расходов при исполнении договора доверительного управления имуществом (ст. 332 НК); —доходов и расходов по сделкам РЕПО с ценными бумагами (ст. 333 НК). Кроме того, установлены: — порядок определения расходов по торговым операциям (ст. 320 НК); — порядок определения суммы расходов на производство и реализацию (ст. 318 НК); — порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных (ст. 319 НК); — порядок организации налогового учета по срочным сделкам при применении кассового метода (ст. 327 НК); — особенности организации налогового учета амортизируемого имущества (ст. 322 НК).... смотреть
Система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства или применяемых методов учета. При этом решения о любых изменениях должны отражаться в учетной политике для целей налогообложения и применяться с начала нового налогового периода. В случае, если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом налогу на прибыль. Подтверждением данных налогового учета являются: 1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); 2) аналитические регистры налогового учета; 3) расчет налоговой базы. Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную НК РФ (ст. 313 НК РФ).... смотреть
комплексный учет налоговых платежей и поступлений всех зарегистрированных и незарегистрированных налогоплательщиков в органах налоговой инспекции. Несвоевременное представление и перечисление налоговых платежей, равно как и ошибки в расчетах, влекут за собой штрафные санкции. Плательщики налогов представляют в местное отделение ГНС (государственной налоговой инспекции) в указанные сроки налоговые расчеты по форме установленного образца. Копии расчетов и др. налоговые расчетные документы хранятся у субъекта обложения. Перевод налогов в бюджет осуществляется платежным поручением. Налоговые инспекции ведут налоговый учет по каждому плательщику (раздельно по физическим и юридическим лицам), по каждому виду налога и платежа в бюджет. Налоговые органы совместно с финансовыми органами контролируют исполнение доходной части бюджета. Учет поступивших налогов и платежей в бюджет соответствующего уровня осуществляется по общей сумме налогов и доле отдельных их видов в общем объеме налоговых поступлений.<br>... смотреть
- комплексный учет налоговых платежей и поступлений всех зарегистрированных и незарегистрированных налогоплательщиков в органах налоговой инспекции. Несвоевременное представление и перечисление налоговых платежей, равно как и ошибки в расчетах, влекут за собой штрафные санкции. Плательщики налогов представляют в местное отделение ГНС (государственной налоговой инспекции) в указанные сроки налоговые расчеты по форме установленного образца. Копии расчетов и др. налоговые расчетные документы хранятся у субъекта обложения. Перевод налогов в бюджет осуществляется платежным поручением. Налоговые инспекции ведут налоговый учет по каждому плательщику (раздельно по физическим и юридическим лицам), по каждому виду налога и платежа в бюджет. Налоговые органы совместно с финансовыми органами контролируют исполнение доходной части бюджета. Учет поступивших налогов и платежей в бюджет соответствующего уровня осуществляется по общей сумме налогов и доле отдельных их видов в общем объеме налоговых поступлений.... смотреть
комплексный учет налоговых платежей и поступлений всех зарегистрированных и незарегистрированных налогоплательщиков в органах налоговой инспекции. Несвоевременное представление и перечисление налоговых платежей, равно как и ошибки в расчетах, влекут за собой штрафные санкции. Плательщики налогов представляют в местное отделение ГНС (государственной налоговой инспекции) в указанные сроки налоговые расчеты по форме установленного образца. Копии расчетов и другие налоговые расчетные документы хранятся у субъекта обложения. Перевод налогов в бюджет осуществляется платежным поручением. Налоговые инспекции ведут налоговый учет по каждому плательщику (раздельно по физическим и юридическим лицам), по каждому виду налога и платежа в бюджет. ... смотреть